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关于优惠处置银行抵债资产相关税费的探讨

 

    在中国经济进入新常态的大背景下,银行贷款的不良率和不良贷款额出现双升,在清收不良贷款、化解金融风险的过程中,以资抵债是化解不良贷款较为常见的手段,但以资抵债手续繁琐、税费过重、耗时太长等问题严重降低了盘活资产、降低不良的效率,严重影响了银行资金风险防控,严重制约了银行资金的加速周转和支持地方经济发展能力,应引起相关部门的高度重视和关注。

一、银行抵债资产存在的问题

    (一)银行抵债资产的实质

抵债资产的形成都不是银行主动受让资产,而是被动获得,是一种减少借贷损失的补救方式,是不良贷款的一种转换形式。抵债资产名义上说是“资产”,实质是“有名无实”的资产。

银行处置抵债资产均具有时效性,根据《银行抵债资产管理办法》(财金〔200553号)文件规定,不动产和股权应自取得日起2年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置,最长不得超过自取得日起的2年;动产应自取得日起1年内予以处置。目前,湘乡农商银行抵债资产总额1009万元,抵债资产原来表现的经济特征与银行生产经营业范围不相符,其贬值的可能性远高于升值空间,同时,银行在被动取得资产后,因需要保管、再处置、变现等因素,被动取得抵债资产实质是给银行经营带来了包袱。如不能及时进行处置,尽快实现向货币资产的有效转化,抵债资产将无法成为实用资产。

(二)银行抵债资产税费负担现状

    银行抵债资产税费主要体现在三个环节,即取得、保管、处置。各环节税费负担繁重,都极大地影响了银行不良资产的处置效率。实现变现的税费过高等因素,导致本息不能全额清偿,对巩固我市金融安全区建设和打造诚信环境也产生不利影响。

一是取得:通过协议抵债取得时,在资产过户过程中应缴纳营业税、契税、印花税、企业所得税等税金,以及过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。通过法院、仲裁机构裁决抵债时,除前项所提到的资产过户过程中应缴纳的税金外,还包括诉讼费、执行费、拍卖费、保管费等费用。

如肖某于2012224日用湘乡市办事处云门商贸步行街的两个门面(建筑面积630.55平方米)在湘乡农商银行办理贷款200万元。因肖某无力偿还贷款,截止至2015730日,肖某共计欠息148186.67元。后起诉至法院,双方调解将该抵押物作价200万元抵偿湘乡农商银行贷款。湘乡农商银行按抵债资产处置办法收取该抵押物,因肖某无力承担相关税费,期间因资产转移产生的所用税费由湘乡农商银行垫付,共计38.7315万元(其中:房屋转让手续费26000元、房屋测绘140元、档案利用服务费135元、非住宅房屋登记费1100元;法院诉讼费5000元、执行费8000;国土使用证费用1740元;契税80000元、印花税1000元;应由肖某承担的营业税及附加税金112000元、土地增值税120000元、水利建设基金1200元、个人所得税30000元、印花税1000元,因其无力承担,也由银行代付。)

二是保管:保管期间,在银行处置抵债资产之前,如果该资产是房产、土地使用权,银行还要缴纳房产税和土地使用税;如果资产是交通工具,要缴纳车船税。如果银行为尽量减少损失而将资产出租,则需缴纳营业税、印花税、所得税等。现湘乡农商银行将肖某的抵债资产出租,每年收取租金10万元,需缴纳营业税及附加税金5600元、印花税100元、所得税25000元共计30700元。再加上相关税费,则租金所剩无几。而银行组织200万元存款资金,一年付出的成本和管理费用在40000元左右,如果按期结息还本,则需按贷款利息3%交营业税12960元。从经营的角度来看,取得此宗抵债资产,银行没有利润可言。

三是处置:要缴纳转让抵债资产的增值税、营业税及附加、印花税、企业所得税,如果资产是房产或土地使用权,还要缴纳土地增值税。抵债资产原则上应采用公开拍卖方式进行,期间还产生拍卖费。相关费用还包括评估费用及水利建设基金等各项行政事业性收费和政府性基金等。仍以上述资产为例,如果银行将其进行处置,即使仍以200万为价,产生的相关税费也不会低于26万元。就是说从接收抵押物,再到保管抵押物,最后到处置抵押物,银行最少要支付65万元税费。银行处置的抵债资产本来就是风险高的资产,有时抵债资产变现后连贷款的本金都不够,这无疑加大了银行处理抵债资产的难度。

二、建议

1、减轻各项手续费负担。针对房产部门收取的测绘费、评估费、登记费和交易手续费、国土部门收取的土地出让金登记费、测量费、登记费、测量费等相关费用,建议政府出台相关规定,尽量减少收费项目,降低收费标准。

2、减轻诉讼费用负担。在诉讼过程中,银行要垫付大量的案件受理费、保全费、诉讼费、执行费等相关费用,在实现债权的过程中还会产生评估费等其他费用。特别是诉讼保全费,它是银行在当前法律制度体系不能完全保护自己抵押权时采取的一种不得已的资源浪费。建议在诉讼费用方面适当予以优惠。

3、探索代储管理模式。2003年,湖北省荆州市出台《关于对企业办理抵押贷款和银行处置抵债资产有关税费实施优惠政策的意见》(荆政发[2003]027号),2004年,黄冈市曾出台过文件《市人民政府关于对企业办理抵押贷款和金融机构处置抵债资产有关收费实行优惠政策的意见》(黄政发 [2004]22号),明确过代储管理模式:抵押合同期满仍不能按期还款的,国土资源部门或房产部门可接受金融机构委托,依据土地和房产权属人与金融机构签订的处置协议以及人民法院的裁决文书,对土地和房产进行代理储备和转让变现,在代理储备期间视同已过户,但不办理过户手续,不收取任何费用。针对银行抵债资产过户应缴多道环节税费的现状,建议政府出台相关文件,探索代储管理模式。

4、落实税收优惠政策。2001年,财政部出台了《关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的通知》(财金[2001]189号),对金融资产公司接受相关国有银行的不良债权,借款方以不动产抵充贷款本息的,免征金融资产公司销售转让该不动产和利用该不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税;对资产公司回收的房地产在未处置前的闲置期间,免征房产税和城镇土地使用税;对资产公司收购和处置不良资产免收部分行政事业性收费;对于抵债资产原使用方确实无力缴纳过户费用的,由抵债资产原使用方向所在地省级财政、物价部门申请减免。县级人民政府虽无权减免税收,但可以积极向上级部门争取政策支持,或先征后返,争取银行与金融资产管理公司享受同样的税收优惠。例如:银行变现的抵债资产变现如果超出贷款本金,实现了变现增值,用于归还的贷款利息则要交营业税及附加;如抵债资产变现未超出贷款本金,建议减免营业税及附加。(湘乡农商银行罗莉)           

 

 
 
 
 
     
 
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